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年報期是走在退市邊緣的上市公司奮力“保殼”的關(guān)鍵時期。

*ST新文(行情300336,診股)在4月13日披露了其2022年年報編制最新審計進展。在審計過程中，該公司多項收入、資金計入資本公積事項與會計師產(chǎn)生分歧。同時，雙方對一部電視劇的發(fā)行分配收入2460萬元是否計入主營業(yè)務(wù)收入，也存在不同意見。

根據(jù)*ST新文此前的業(yè)績預(yù)告，這家已經(jīng)連虧三年的退市邊緣公司2022年營收剛過1億元“紅線”，倘若因收入確認方式變更導致其營收低于1億元，該公司或?qū)⒈唤K止上市。深交所對*ST新文與會計師之間的分歧也予以高度關(guān)注，并在13日早間火速下發(fā)關(guān)注函，要求公司予以詳細說明。

多個收入事項存分歧

在13日的年報編制及最新審計進展的公告中，*ST新文披露，報告期內(nèi)部分影視項目收入、互聯(lián)網(wǎng)媒體廣告收入、社區(qū)燈箱等戶外媒體廣告收入、收到合伙企業(yè)資金計入資本公積事項尚處于審計、核查階段，公司與會計師尚未形成一致意見。

另外，*ST新文認為，電視劇《無名者》的發(fā)行分配收入2460萬元屬于公司2022年度主營業(yè)務(wù)收入。截至目前，該事項尚未有進一步審計進展，該公司與會計師尚未形成一致意見。

對于前者，*ST新文2022年度廣告業(yè)務(wù)收入包含互聯(lián)網(wǎng)廣告投放收入1727.25萬元。另外，該公司在2022年的廣告業(yè)務(wù)收入包含社區(qū)燈箱、電梯、地鐵戶外媒體廣告投放收入933.16萬元。

*ST新文認為，其在業(yè)務(wù)合作過程中，承擔向客戶轉(zhuǎn)讓廣告資源的主要責任。因此，該公司認為上述收入應(yīng)按照總額法全額確認主營業(yè)務(wù)收入。而基于謹慎性原則，社區(qū)燈箱類戶外媒體廣告收入518.87萬元不計入公司2022年度主營業(yè)務(wù)收入，其余互聯(lián)網(wǎng)廣告投放收入1727.25萬元以及社區(qū)燈箱等戶外媒體廣告收入414.29萬元尚處于審計、核查階段，公司與會計師尚未形成一致意見。

但會計師則表示，因部分客戶和供應(yīng)商訪談未完成，會計師根據(jù)已獲取的業(yè)務(wù)資料尚不足以判斷該業(yè)務(wù)是否有商業(yè)實質(zhì)，公司在該業(yè)務(wù)中承擔的角色是主要責任人還是代理人。會計師將根據(jù)后續(xù)預(yù)計執(zhí)行的程序和獲取的進一步業(yè)務(wù)資料，進行判斷該業(yè)務(wù)是否能計入營業(yè)收入，應(yīng)按照總額法還是凈額法計入主營業(yè)務(wù)收入。

此外，對于電視劇《無名者》的發(fā)行分配收入2460萬元，*ST新文認為應(yīng)屬于公司2022年度主營業(yè)務(wù)收入，但截至目前該事項尚未有進一步審計進展。在這一方面，*ST新文與會計師也未能形成一致意見。

針對電視劇《無名者》，早在2016年4月起，*ST新文便與百創(chuàng)文化、圓夢文化就該劇版權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議產(chǎn)生糾紛，2021年8月北京知識產(chǎn)權(quán)法院作出二審判決，判決*ST新文繼續(xù)履行《電視劇版權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書》，向圓夢文化、百創(chuàng)文化支付合同款及違約金。

而在2021年11月，該公司向北京知識產(chǎn)權(quán)法院提起訴訟，要求百創(chuàng)文化、圓夢文化及發(fā)行人一寨一品將發(fā)行合同、所獲發(fā)行款及電視劇物料交還。據(jù)悉，2023年2月、3月，多方已經(jīng)進行和解，并簽署和解協(xié)議、委托發(fā)行協(xié)議及相關(guān)聲明文件。

除了上述兩項分歧之外，在2022年12月，*ST新文參與投資的雙創(chuàng)新文化，作為唯一實繳出資合伙人，獲得了廈門杉南出售雙創(chuàng)寶勵96.67%財產(chǎn)份額的6億元，雙創(chuàng)新文化將該筆款項分配給唯一實繳出資合伙人*ST新文，該公司計入資本公積。

會計師則認為，雙創(chuàng)寶勵96.67%財產(chǎn)份額的交易對價6億元高于其公允價值，正在獲取進一步的審計證據(jù)以判斷6億元是否能全額計入資本公積。

直接關(guān)乎“保殼”命運

4月11日，*ST新文曾發(fā)布關(guān)于公司股票可能被終止上市的第六次風險提示公告。該公司稱，不排除公司經(jīng)審計的2022年度凈利潤為負值且營業(yè)收入低于1億元，不排除所有者權(quán)益大幅減少，不排除公司2022年度被出具非無保留意見的審計報告，不排除公司觸及被終止上市的情形。

資料顯示，*ST新文成立于2004年12月，是一家以影視劇制作、發(fā)行為核心，電影、綜藝、新媒體、戶外廣告投放、產(chǎn)業(yè)投資等多元化發(fā)展的影視企業(yè)。

2019年開始，*ST新文便開啟虧損模式。自2019年-2021年，該公司分別實現(xiàn)營收為5.56億元、3.39億元和1.42億元，同期公司歸母凈利潤為-9.48億元、-16.73億元和-6.5億元。根據(jù)該公司近期披露的業(yè)績預(yù)告顯示，該公司2022年營收在1億元-1.4億元之間，而歸母凈利潤則繼續(xù)虧損，虧損額度在1.1億元-1.4億元之間。

值得注意的是，截至2021年底，*ST新文的歸屬母公司所有者權(quán)益為-3.94億元。而該公司在2022年業(yè)績預(yù)告中披露，該數(shù)據(jù)預(yù)計轉(zhuǎn)正為6800萬元-1億元。

而截至2022年三季度末，*ST新文賬上現(xiàn)金僅有416.86萬元，短期借款和一年內(nèi)到期非流動負債合計金額達到4.28億元，其短期流動性幾近枯竭。

不難看出，在2022年大概率繼續(xù)虧損的背景下，營收能否過億成為*ST新文能夠保殼的關(guān)鍵，而且前述雙創(chuàng)寶勵96.67%財產(chǎn)份額的6億元能否計入資本公積，也將會關(guān)系到其凈資產(chǎn)是否為負。換言之，此次*ST新文與會計師的分歧點，均關(guān)乎到其盈利指標能否“過線”，從而順利實現(xiàn)“保殼”。

對此，深交所也予以高度關(guān)注。13日早間，*ST新文即收到深交所發(fā)來的關(guān)注函。深交所要求*ST新文詳細說明與年審會計師對《無名者》發(fā)行分配收入確認存在的分歧、相關(guān)分歧對公司2022年財務(wù)數(shù)據(jù)、審計報告意見類型的影響，并充分提示相關(guān)分歧未能解決的風險。

同時，對于部分影視項目收入、互聯(lián)網(wǎng)媒體廣告收入、社區(qū)燈箱等戶外媒體廣告收入、收到 合伙企業(yè)資金計入資本公積事項未能與會計師形成一致意見，深交所要求公司詳細說明未能形成一致意見的具體原因，未形成一致意見事項對2022年財務(wù)數(shù)據(jù)、審計報告意見類型的影響，以及相關(guān)問題能否通過獲取進一步審計證據(jù)解決。

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