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天天觀熱點(diǎn):急發(fā)關(guān)注函!與會(huì)計(jì)師審計(jì)存分歧,這家退市邊緣公司懸了

2023-04-13 14:17:43 來(lái)源:中國(guó)基金報(bào)


【資料圖】

年報(bào)期是走在退市邊緣的上市公司奮力“保殼”的關(guān)鍵時(shí)期。

*ST新文(行情300336,診股)在4月13日披露了其2022年年報(bào)編制最新審計(jì)進(jìn)展。在審計(jì)過(guò)程中,該公司多項(xiàng)收入、資金計(jì)入資本公積事項(xiàng)與會(huì)計(jì)師產(chǎn)生分歧。同時(shí),雙方對(duì)一部電視劇的發(fā)行分配收入2460萬(wàn)元是否計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,也存在不同意見(jiàn)。

根據(jù)*ST新文此前的業(yè)績(jī)預(yù)告,這家已經(jīng)連虧三年的退市邊緣公司2022年?duì)I收剛過(guò)1億元“紅線”,倘若因收入確認(rèn)方式變更導(dǎo)致其營(yíng)收低于1億元,該公司或?qū)⒈唤K止上市。深交所對(duì)*ST新文與會(huì)計(jì)師之間的分歧也予以高度關(guān)注,并在13日早間火速下發(fā)關(guān)注函,要求公司予以詳細(xì)說(shuō)明。

多個(gè)收入事項(xiàng)存分歧

在13日的年報(bào)編制及最新審計(jì)進(jìn)展的公告中,*ST新文披露,報(bào)告期內(nèi)部分影視項(xiàng)目收入、互聯(lián)網(wǎng)媒體廣告收入、社區(qū)燈箱等戶(hù)外媒體廣告收入、收到合伙企業(yè)資金計(jì)入資本公積事項(xiàng)尚處于審計(jì)、核查階段,公司與會(huì)計(jì)師尚未形成一致意見(jiàn)。

另外,*ST新文認(rèn)為,電視劇《無(wú)名者》的發(fā)行分配收入2460萬(wàn)元屬于公司2022年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。截至目前,該事項(xiàng)尚未有進(jìn)一步審計(jì)進(jìn)展,該公司與會(huì)計(jì)師尚未形成一致意見(jiàn)。

對(duì)于前者,*ST新文2022年度廣告業(yè)務(wù)收入包含互聯(lián)網(wǎng)廣告投放收入1727.25萬(wàn)元。另外,該公司在2022年的廣告業(yè)務(wù)收入包含社區(qū)燈箱、電梯、地鐵戶(hù)外媒體廣告投放收入933.16萬(wàn)元。

*ST新文認(rèn)為,其在業(yè)務(wù)合作過(guò)程中,承擔(dān)向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓廣告資源的主要責(zé)任。因此,該公司認(rèn)為上述收入應(yīng)按照總額法全額確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。而基于謹(jǐn)慎性原則,社區(qū)燈箱類(lèi)戶(hù)外媒體廣告收入518.87萬(wàn)元不計(jì)入公司2022年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,其余互聯(lián)網(wǎng)廣告投放收入1727.25萬(wàn)元以及社區(qū)燈箱等戶(hù)外媒體廣告收入414.29萬(wàn)元尚處于審計(jì)、核查階段,公司與會(huì)計(jì)師尚未形成一致意見(jiàn)。

但會(huì)計(jì)師則表示,因部分客戶(hù)和供應(yīng)商訪談未完成,會(huì)計(jì)師根據(jù)已獲取的業(yè)務(wù)資料尚不足以判斷該業(yè)務(wù)是否有商業(yè)實(shí)質(zhì),公司在該業(yè)務(wù)中承擔(dān)的角色是主要責(zé)任人還是代理人。會(huì)計(jì)師將根據(jù)后續(xù)預(yù)計(jì)執(zhí)行的程序和獲取的進(jìn)一步業(yè)務(wù)資料,進(jìn)行判斷該業(yè)務(wù)是否能計(jì)入營(yíng)業(yè)收入,應(yīng)按照總額法還是凈額法計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

此外,對(duì)于電視劇《無(wú)名者》的發(fā)行分配收入2460萬(wàn)元,*ST新文認(rèn)為應(yīng)屬于公司2022年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,但截至目前該事項(xiàng)尚未有進(jìn)一步審計(jì)進(jìn)展。在這一方面,*ST新文與會(huì)計(jì)師也未能形成一致意見(jiàn)。

針對(duì)電視劇《無(wú)名者》,早在2016年4月起,*ST新文便與百創(chuàng)文化、圓夢(mèng)文化就該劇版權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議產(chǎn)生糾紛,2021年8月北京知識(shí)產(chǎn)權(quán)法院作出二審判決,判決*ST新文繼續(xù)履行《電視劇版權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書(shū)》,向圓夢(mèng)文化、百創(chuàng)文化支付合同款及違約金。

而在2021年11月,該公司向北京知識(shí)產(chǎn)權(quán)法院提起訴訟,要求百創(chuàng)文化、圓夢(mèng)文化及發(fā)行人一寨一品將發(fā)行合同、所獲發(fā)行款及電視劇物料交還。據(jù)悉,2023年2月、3月,多方已經(jīng)進(jìn)行和解,并簽署和解協(xié)議、委托發(fā)行協(xié)議及相關(guān)聲明文件。

除了上述兩項(xiàng)分歧之外,在2022年12月,*ST新文參與投資的雙創(chuàng)新文化,作為唯一實(shí)繳出資合伙人,獲得了廈門(mén)杉南出售雙創(chuàng)寶勵(lì)96.67%財(cái)產(chǎn)份額的6億元,雙創(chuàng)新文化將該筆款項(xiàng)分配給唯一實(shí)繳出資合伙人*ST新文,該公司計(jì)入資本公積。

會(huì)計(jì)師則認(rèn)為,雙創(chuàng)寶勵(lì)96.67%財(cái)產(chǎn)份額的交易對(duì)價(jià)6億元高于其公允價(jià)值,正在獲取進(jìn)一步的審計(jì)證據(jù)以判斷6億元是否能全額計(jì)入資本公積。

直接關(guān)乎“保殼”命運(yùn)

4月11日,*ST新文曾發(fā)布關(guān)于公司股票可能被終止上市的第六次風(fēng)險(xiǎn)提示公告。該公司稱(chēng),不排除公司經(jīng)審計(jì)的2022年度凈利潤(rùn)為負(fù)值且營(yíng)業(yè)收入低于1億元,不排除所有者權(quán)益大幅減少,不排除公司2022年度被出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,不排除公司觸及被終止上市的情形。

資料顯示,*ST新文成立于2004年12月,是一家以影視劇制作、發(fā)行為核心,電影、綜藝、新媒體、戶(hù)外廣告投放、產(chǎn)業(yè)投資等多元化發(fā)展的影視企業(yè)。

2019年開(kāi)始,*ST新文便開(kāi)啟虧損模式。自2019年-2021年,該公司分別實(shí)現(xiàn)營(yíng)收為5.56億元、3.39億元和1.42億元,同期公司歸母凈利潤(rùn)為-9.48億元、-16.73億元和-6.5億元。根據(jù)該公司近期披露的業(yè)績(jī)預(yù)告顯示,該公司2022年?duì)I收在1億元-1.4億元之間,而歸母凈利潤(rùn)則繼續(xù)虧損,虧損額度在1.1億元-1.4億元之間。

值得注意的是,截至2021年底,*ST新文的歸屬母公司所有者權(quán)益為-3.94億元。而該公司在2022年業(yè)績(jī)預(yù)告中披露,該數(shù)據(jù)預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)正為6800萬(wàn)元-1億元。

而截至2022年三季度末,*ST新文賬上現(xiàn)金僅有416.86萬(wàn)元,短期借款和一年內(nèi)到期非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)金額達(dá)到4.28億元,其短期流動(dòng)性幾近枯竭。

不難看出,在2022年大概率繼續(xù)虧損的背景下,營(yíng)收能否過(guò)億成為*ST新文能夠保殼的關(guān)鍵,而且前述雙創(chuàng)寶勵(lì)96.67%財(cái)產(chǎn)份額的6億元能否計(jì)入資本公積,也將會(huì)關(guān)系到其凈資產(chǎn)是否為負(fù)。換言之,此次*ST新文與會(huì)計(jì)師的分歧點(diǎn),均關(guān)乎到其盈利指標(biāo)能否“過(guò)線”,從而順利實(shí)現(xiàn)“保殼”。

對(duì)此,深交所也予以高度關(guān)注。13日早間,*ST新文即收到深交所發(fā)來(lái)的關(guān)注函。深交所要求*ST新文詳細(xì)說(shuō)明與年審會(huì)計(jì)師對(duì)《無(wú)名者》發(fā)行分配收入確認(rèn)存在的分歧、相關(guān)分歧對(duì)公司2022年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型的影響,并充分提示相關(guān)分歧未能解決的風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí),對(duì)于部分影視項(xiàng)目收入、互聯(lián)網(wǎng)媒體廣告收入、社區(qū)燈箱等戶(hù)外媒體廣告收入、收到 合伙企業(yè)資金計(jì)入資本公積事項(xiàng)未能與會(huì)計(jì)師形成一致意見(jiàn),深交所要求公司詳細(xì)說(shuō)明未能形成一致意見(jiàn)的具體原因,未形成一致意見(jiàn)事項(xiàng)對(duì)2022年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型的影響,以及相關(guān)問(wèn)題能否通過(guò)獲取進(jìn)一步審計(jì)證據(jù)解決。

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